Vältä luovutustappioiden vanhentuminen

Vuodenvaihteen lähestyessä kannattaa oma sijoitussalkku käydä läpi ja varmistaa, etteivät aiempien vuosien käyttämättömät luovutustappiot pääse vanhentumaan. Luovutustappiot, kansanomaisemmin myyntitappiot, tuovat sijoittajalle rahanarvoista verohyötyä. Luovutustappiot vähennetään verotuksessa luovutusvoitoista. Jos sijoittaja pystyy heti hyödyntämään koko tappion, on sen rahallinen arvo 28 % tappion määrästä.

Arvopapereiden luovutuksista (myynneistä) syntyneet voitot ja tappiot lasketaan jokaisen luovutuksen osalta erikseen. Omaisuuden luovutuksesta syntynyt tappio vähennetään omaisuuden luovutusvoitoista verovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuotena (vuonna 2010 syntyneistä tappioista alkaen, aikaisemmista vähennysaika on kolme vuotta), sitä mukaa kuin voittoa kertyy. Huomionarvoista on, että luovutustappiot vähennetään vain luovutusvoitoista, ei siis muista pääomatuloista. Sen sijaan sillä, millaisen omaisuuden luovutuksesta on kysymys, ei ole merkitystä, kunhan kysymyksessä on nimenomaan verotettava luovutusvoitto.

Kannattaa myös huomioida, etteivät ns. pienet luovutustappiot, jotka ovat syntyneet myytäessä verovuonna hankintamenoltaan yhteensä enintään 1.000 euron arvoista omaisuutta, ole verotuksessa vähennyskelpoisia. Vastaavalla logiikalla pienet luovutusvoitot, jotka ovat syntyneet myytäessä verovuonna yhteensä enintään 1.000 euron luovutushinnasta omaisuutta, ovat verovapaita. Jos sijoittajalla on tarvetta vain vähäisille myynneille, kannattaa tämä pienten luovutusvoittojen verovapaus hyödyntää.

Mikäli luovutustappio uhkaa vanhentua, on syytä tarkastella sijoitussalkkua voitolla olevia myyntikohteita etsien. Luovutustappio voidaan sitten vähentää voitollisen arvopaperin luovutusvoitosta. Myytyä arvopaperia vastaavan sijoituksen voi myös myöhemmin ostaa takaisin.

Liian pitkälle edellisen tapaisessa verosuunnittelussa ei kuitenkaan kannata mennä, sillä verottaja voi puuttua toimiin ns. veronkiertopykälän nojalla (VML 28 §). Poikkeustapauksissa kaupat voidaan jättää verotuksessa huomioimatta, jos toimenpiteen ilmeinen tarkoitus on maksettavasta verosta vapautuminen. Tosin pörssiosakkeiden kohdalla nopeatkin kaupat yleensä hyväksytään verotuksessa. Korkeimman hallinto-oikeuden kesäkuussa 2009 antaman ratkaisun (KHO:2009:53) mukaan verottajan on hyväksyttävä saman osake-erän myynti ja osto perättäisinä päivinä.