Marraskuu 2006
Arvopapereiden lahjoittaminen
Arvopapereiden, esimerkiksi osakkeiden tai rahasto-osuuksien,
lahjoittaminen vaikkapa lapsille on oiva tapa saattaa lahjan saaja sijoittamisen
alkuun ja kartuttaa varallisuutta tulevaisuutta varten. Arvopaperit ovat myös
pidetty merkkipäivälahja.
Arvopapereiden lahjoituksen käytännön järjestelyistä
kannattaa kysyä omasta pankista, pankkiiriliikkeestä tai rahastoyhtiöstä.
Seuraavassa joukko verotusseikkoja, jotka lahjoittajan ja lahjan saajan
kannattaa ottaa huomioon.
Verotettavan lahjan alaraja on 3.400 euroa
Alle 3.400 euron arvoisesta lahjasta ei mene lahjaveroa. Raja
on lahjanantajakohtainen, ja samalta lahjanantajalta saadut lahjat lasketaan
kolmen vuoden ajalta yhteen. Näin esimerkiksi molemmat vanhemmat voivat antaa
lapselleen verovapaasti 3.399,95 euron arvoisen lahjan kolmen vuoden välein.
Lahjan arvoksi katsotaan sen käypä arvo lahjoitushetkellä. Käypä
arvo on omaisuuden todennäköinen myyntihinta. Arvopaperilahjojen kohdalla käyvän
arvon selvittäminen on yleensä helppoa, koska useimmissa tapauksissa
markkinahinta on helposti saatavilla.
On myös hyvä huomata, ettei arvopaperilahjan antaminen
realisoi lahjanantajalla luovutusvoiton verotusta. Näin realisoimatonta voittoa
sisältävien arvopapereiden lahjoittamista voi pitää verotuksellisesti
edullisempana kuin vastaavan suuruisen käteislahjan antamista.
Lahjaveroilmoitus kannattaa tehdä
Alle 3.400 euron arvoisista lahjoista ei tarvitse antaa
lahjaveroilmoitusta. Arvopaperilahjoista lahjaveroilmoitus kannattaa kuitenkin
tehdä, vaikka lahjoittajalta saadut lahjat jäisivätkin verorajan alle.
Lahjaveroilmoitus on hyödyllinen siksi, että arvopapereita myöhemmin myytäessä
vähennyskelpoisena hankintamenona luovutusvoittoverotuksessa käytetään lähtökohtaisesti
lahjaverotuksessa käytettyä verotusarvoa (ks. ”Lahjaksi saadun omaisuuden
luovutus”).
Veroilmoituksen lahjasta tekee lahjan saaja. Jos lahjan saaja
on alaikäinen, veroilmoituksen tekee huoltaja. Veroilmoituslomakkeita saa
verotoimistosta tai verohallinnon verkkopalvelusta (www.vero.fi).
Jos lahjaveroilmoitus on jäänyt alle 3.400 euron lahjasta
aikanaan antamatta, voidaan hankintamenona kuitenkin hyväksyä, esimerkiksi
julkisesti noteerattujen arvopapereiden kohdalla, arvopapereiden markkina-arvo
lahjoitushetkellä (ks. ”Lahjaksi saadun omaisuuden luovutus”).
Markkina-arvon selvittäminen voi olla kuitenkin huomattavan työlästä vuosien
kuluttua.
Lahjaksi saadun omaisuuden luovutus
Kun lahjaksi saatua omaisuutta myöhemmin myydään, käytetään
veronalaisen luovutusvoiton laskennassa vähennyskelpoisena hankintamenona lähtökohtaisesti
lahjaverotuksessa käytettyä verotusarvoa. Vaihtoehtoisesti voidaan käyttää
hankintameno-olettamaa, joka on 20% luovutushinnasta alle 10 vuotta omistetulle
omaisuudelle ja 40% vähintään 10 vuotta omistetulle omaisuudelle.
Verotusta muutettiin vuoden 2005 alusta siten, että
poikkeuksen edelliseen muodostaa tilanne, jossa lahjaksi saatu omaisuus
luovutetaan alle vuoden kuluttua lahjoituksesta. Aikaisemmin veronsaajien
kannalta ongelmalliseksi muodostuivat esimerkiksi tilanteet, joissa voitollisia
osakkeita lahjoitettiin alaikäiselle lapselle, joka välittömästi realisoi
osakkeet, jolloin vältyttiin luovutusvoiton verotukselta. Helsingin
kauppakorkeakoulussa rahoituksen yliassistenttina toimiva Samuli Knüpfer on
tutkinut suomalaisia osakelahjoituksia talvella 2006 tarkastetussa
lisensiaatintutkimuksessaan. Tutkimuksessa selvisi, että valtaosa
lahjoitetuista osakkeista sisälsi realisoitumattoman voiton, ja että suuri osa
lahjan saajista myi saamansa osakkeet pian lahjoituksen jälkeen. Joissakin
tapauksissa asian todellinen luonne lienee ollut juuri luovutusvoittoveron välttäminen.
Uudella säädöksellä puututaan tähän
verosuunnittelumahdollisuuteen. Vuodesta 2005 alkaen hankintamenona käytetään
lahjoittajan hankintamenoa, jos omaisuus luovutetaan alle vuoden kuluessa
lahjoitushetkestä. Vaihtoehtoisesti voidaan käyttää 20%
hankintameno-olettamaa. Luovutusvoittona verotetaan siis vähintään sama määrä
kuin jos lahjoittaja olisi itse myynyt omaisuuden. Tämän lisäksi lahjoituksen
johdosta toimitetaan lahjaverotus.
Alle vuoden luovutussääntöä sovellettaessa lahjaverotusta
oikaistaan siten, että lahjan arvosta vähennetään lahjan saajalle
luovutusvoitosta maksuunpantu vero. Vähentää ei kuitenkaan voida enempää
kuin se veron määrä, joka olisi määrätty, jos luovutushintana olisi ollut
lahjaverotuksessa käytetty verotusarvo.
J. Koistinen - Investori.com